SEF i PDV od septembra 2024: Sve ključne promene i obaveze

Od septembra 2024. na snagu stupaju brojne promene regulative u vezi sa elektronskim fakturama, tj. SEF-om, i načinom evidentiranja poreza na dodatu vrednost (PDV). 

Promene se tiču skraćenja rokova, uvođenja novih obaveza, novih načina evidentiranja, i novih kaznenih odredbi u vezi sa nepoštovanjem obveza. 

Odredbe i promene, koje su donete,  su veoma brojne i zahtevne; na nekim mestima nelogične i protivrečne, ali se očekuje njihova primena, pod pretnjom kaznenih odredbi, koje se neće primenjivati do 2025. godine. 

Cilj ovog mejla je da Vas upozna sa najbitnijim promenama, u kontekstu vašeg poslovanja; kao i da da predloge za procesne promene, kako bismo ostali u mogućnosti da vam pružimo kvalitetnu uslugu. 

Obim posla u smislu knjigovodstva se povećava, praktično po osnovu svake od tih promena. Obim posla se različito povećava kod različitih klijenata, ali je izvesno da će se desiti kod svih. 

Narednih mesec dana ćemo pažljivo normirati povećanje obima posla i zajedno sa Vama raditi na procesnim unapređenjima, gde god je to moguće, kako bi se ove nove obaveze što manje odrazile na povećanje cena knjigovodstvenih usluga. 

Promene utiču na proces knjigovodstva i na vaše interne administrativne procese, isključivo u smislu povećanja obima posla, i na strani izdavanja faktura i na strani evidentiranja primljenih faktura. 

Izdavanje faktura – ključna tema

Izdavanje vaših faktura neophodno je da se desi do 5. u mesecu. 

Ukoliko se faktura izda nakon ovog datuma, može se lako desiti da umesto jednog koraka postoje tri koraka u procesu: (1) klasično izdavanje te fakture (na način kao i do sada); (2) što povlači njeno prikazivanje u pojedinačnoj evidenciji; (3) a zatim njeno prikazivanje (umanjenje) u zbirnoj evidenciji. 

Ovo bi za nas značilo dupliranje posla u evidenciji izlaznih faktura, a još nismo ni načeli temu ulaznih. 

Evidentiranje primljenih faktura – pregled najbitnijih promena

• Uvodi se evidentiranje prethodnog poreza (PDV koji može biti odbijen i iskorišćen za umanjenje PDV obaveze), ručnim ili automatskim unosom određenih podataka u zbirnu evidenciju SEF-a.

Predviđeno je da se podaci koji se odnose na nabavku dobara i usluga od obveznika PDV, evidentiraju po vrstama računa i to:
1) Elektronske fakture
2) Fiskalni računi
3) Drugi računi

Do sada nije bilo ove trojne podele, tako da se od septembra mora da se radi još jedna nova evidencija.

Ovakva zbirna evidencija mora se podići na SEF do 10. dana u mesecu. Sve fakture koje stignu posle tog datuma a do predaje Poreske prijave PDV-a  (15. u mesecu), ulaze u PDV prijavu.

To znači, da bi podaci sa PDV prijave bili uporedivi sa podacima koji se nalaze u Zbirnoj evidenciji na SEF-u, moraćemo da radimo izmene Zbirne evidencije za svaki naknadno primljen račun, što znatno povećava obim posla. 

• Podaci koji se odnose na nabavku dobara i usluga od stranog lica (kupovina usluga oglašavanja, licenci i sl. od Google, Meta i dr.), kao i nabavku dobara i usluga od obveznika PDV-a, po osnovu koje je primalac poreski dužnik (nabavke u građevini i građevinski radovi – renoviranja i slično), evidentiraju se zbirno iz pojedinačnih evidencija PDV sačinjenih na osnovu internih računa i to: 

1. Internih računa – strano lice;
2. Internih računa – obveznik PDV.

Interni računi se moraju izdati najkasnije 8 dana od dana isteka poreskog perioda, što je nov rok za formiranje računa, koje je i do sada radilo knjigovodstvo, ali je sada rok skraćen.  

• Uvedena je obaveza knjiženja avansnih računa bez obzira na to da li je konačni račun izdat u istom ili nekom drugom periodu. 

Kod primalaca avansnih računa, ova odredba duplira broj unosa, odnosno duplira obim knjigovodstvenog posla. 

Takođe, ova promena iziskuje da klijenti vode računa o primljenim novčanim sredstvima i izdavanju avansnih i konačnih računa. Ovo zvuči logično, ali je praksa pokazala da klijenti prvenstveno vode računa o konačnim računima, a ova promena se tiče obaveznosti izdavanja avansnih računa i njihovog preciznog evidentiranja. 

• Uvedena je obavezna evidencija STORNIRANIH PRIMLJENIH faktura. 

Za fakture koje ste do sada na SEF-u odbijali iz različitih razloga, bilo je potrebno samo napraviti izjavu, i nije ih bilo potrebno knjigovodstveno evidentirati. 

Sada se uvodi obaveza da se pored izjave, vodi i posebna evidencija (u slobodnoj formi), koju ćemo kao knjigovodstvo morati posebno iskazivati u PDV evidenciji i prijavi. 

Manje učestale situacije: 

• Pitanje prodaje u slobodnoj carinskoj zoni. Izdati računi za slobodnu carinsku zonu (bez PDV-a), moraju biti overeni do 10. dana u mesecu, od strane carinskog organa, kako bi bili oslobođeni PDV obaveze. 

Ukoliko Carina ne overi dokument do ovog dana, faktura bez PDV-a mora da se stornira i da se uradi nova faktura uvećana za PDV.

• Uvedena je obaveza izdavanja faktura za primljene kamate po viđenju i postavljanju istih na SEF. 

Ova odredba takođe povećava broj dokumenata za knjiženje. 

Sve ove odredbe nose u sebi povećan obim posla kod nas i delom kod klijenata. Ali, osim povećanog obima posla, neophodno je da se dese promene u načinu saradnje – tj. neophodno je da Vi uvedete nekoliko praksi i ponašanja, kako bismo mi mogli pravovremeno da uradimo PDV obračun, i da bi smo odgovorili novim obavezama u vezi sa evidencijom ulaznog PDV-a na SEF-u.

1. Izdavanje svih vaših faktura na SEF, morate da završite do 5. dana tekućeg meseca, za prethodni mesec. 
2. Očekivano je da se fakture na SEF-u odobravaju minimum jednom nedeljno. Idealan slučaj – u roku od  48 sati od dobijanja. 

Posle 5. dana u mesecu klijent SEF treba da proverava svakodnevno i odobrava fakture u realnom vremenu. 

Poslednji dan za odobravanje fakture je 9. dan u mesecu.

1. Kompletna dokumentacija za knjiženje PDV-a mora da stigne do knjigovođe do 5. u mesecu, osim faktura koje stignu na SEF posle tog datuma. Prvenstveno pažnju usmerite na račune koji NE STIŽU preko SEF-a – gotovinski računi, inostrani računi, računi paušalaca i svih koji nisu u PDV i/ili na SEF-u i sl. 
2. Klijent je u obavezi da nas obaveštava i da nam dostavlja stornirane račune, avansne račune, knjižna odobrenja, knjižna zaduženja najkasnije 48h od njihovog nastanka/dobijanja. Između 10. i 15. dana u mesecu u realnom vremenu. 
3. Ino računi (Google, Meta, licence i sl.), po kojima se obračunava PDV moraju da stignu do nas najkasnije do 3. dana u mesecu (gde je primenjivo)

Najveći rizici i zahtevnost da se radi sa povećanom pažnjom se javljaju između 10. i 15. dana u mesecu, zbog neusaglašenosti rokova evidentiranja u SEF-u i PDV prijavi. 

Za evidentiranje prethodnog PDV-a na SEF je ključan datum prometa na računu, što znači da taj račun mora uvek da se evidentira za mesec u kome se desio promet. Ukoliko takav račun stigne nakon zaključavanja evidentiranja na SEF-u, imamo pravo da ga evidentiramo u PDV prijavu u mesecu kada je stigao, ali evidenciju prethodnog PDV-a na SEF-u moramo da korigujemo u svakom slučaju, što će biti problematično, jer nećemo imati uporedive podatke u evidenciji na SEF-u i u PDV prijavi. Promene će prosto dovesti do pojave neuporedivih evidencija PDV-a, što može biti veliki problem. 

Neprihvatanje i ne primena ovih praksi dovodiće do znatnog komplikovanja posla oko obračuna PDV-a, do potrebe da se često menjaju i ponovo usaglašavaju zbirna evidencija PDV-a i podaci iz PDV prijave, do potrebe da se menjaju PDV prijave i slično; što su sve poslovi koji će morati da se valorizuju u ceni usluge, kao odvojeno fakturisane stavke. 

Srdačno Vas molimo da uvažite ove sugestije na obostranu korist. 

S obzirom da su ovo rani dani primene ovih promena, u narednom periodu ćemo izaći sa novim saznanjima. 

Stojimo na raspolaganju za sve nedoumice.